Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль: таблица

Содержание
  1. Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, сроки и способы уплаты
  2. Кто обязан оплачивать
  3. Какие виды авансовых платежей существуют
  4. Оплата по кварталам
  5. Ежемесячные отчисления с доплатой в конце квартала
  6. Образец калькуляции квартальных платежей
  7. Особенности расчетов
  8. Ежемесячные платежи по фактической прибыли
  9. Отражение авансовых платежей в декларации
  10. Сроки перечисления авансов
  11. Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитываются
  12. Особенности налога на прибыль
  13. Вариант 1: за квартал
  14. Вариант 2: раз в месяц по фактической прибыли
  15. Вариант 3: каждый месяц с доплатой за квартал
  16. Отчётность по налогу на прибыль
  17. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль
  18. Платим раз в квартал
  19. Пример расчета поквартальных платежей
  20. Как считать ежемесячные платежи
  21. Как рассчитать авансы по фактическим показателям
  22. Как поступить с переплатой
  23. Сроки уплаты
  24. Как оплатить и отразить в учете
  25. Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал
  26. Пример
  27. Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
  28. Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)
  29. Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)
  30. Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
  31. Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
  32. Шаг 4.1. Федеральный бюджет
  33. Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
  34. Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)
  35. Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал
  36. Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал
  37. Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020
  38. Порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль
  39. Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020: сроки уплаты
  40. Кто уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, сроки и способы уплаты

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль: таблица
Как платить налог на прибыль авансовыми платежами

Авансовые платежи по налогу на прибыль зависят от категории налогоплательщика, поэтому оплачиваются в разные сроки.

Перечисления выполняются каждый квартал или месяц. Их периодичность зависит от многих факторов, речь о которых пойдет в рамках данной статьи.

Кто обязан оплачивать

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится либо ежеквартально, либо один раз в месяц. Порядок зависит от категории налогоплательщика. Налоговое законодательство делит их по группам и обязывает оплачивать все организации, кроме перечисленных в седьмом абзаце пунктов 2 и 3 статьи 286. К таким относят:

  • бюджетные учреждения;
  • театры;
  • библиотеки;
  • музеи;
  • организации, чей расчет платежа оказывается в минусе или равен нулю.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль обязательны для компаний с прибылью менее установленных лимитов. Их уплаты будут ежемесячными. Если фирма желает оплачивать по такой схеме, то она обязана уведомить налоговый орган, в котором проходила регистрацию заранее.

Какие виды авансовых платежей существуют

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль делят на три вида:

  1. Ежеквартальный. К нему относят компании с доходами за четыре квартала, не превышающими пятнадцать миллионов за каждый. Исключение составляют организации, перечисленные в 3 пункте 286 статьи Налогового Кодекса.
  2. Ежемесячный с учетом реальной прибыли. Оплачивают компании, изъявившие добровольное желание об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Они должны уведомить до 31 декабря налоговые службы о следующем периоде. Например, для перехода на такой способ в следующем году фирма должна подать заявку не позднее контрольной даты текущего периода.
  3. Ежемесячный, рассчитываемый по результатам деятельность предшествующего квартала, но с доплатой по итогам текущего. Обязательства распространяются на все юридические лица, которые не подходят под условия первых двух пунктов.

Вновь создаваемые предприятия применяют первый вид начисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

С первого квартала переходят на второй способ согласно 6 пункту статьи 286 НК, если их доход превышает установленные лимиты и позволяет оплачивать только ежеквартально.

Правило не действует, если руководство компании изначально уведомило ФНС и предпочитает платить только по фактической прибыли.

Оплата по кварталам

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль обязательны для фирм, подпадающих под условия статьи 286. Сроки оплаты для них составляют первый квартал, затем полугодие, девять месяцев и конец года.

К таким организациям относят:

  • госучреждения;
  • фирмы с доходом 15 млн. за каждый квартал или 60 млн. за год;
  • иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории страны через постоянных представителей;
  • компании, принимающие участие в товариществах по отношению к доходам от их доли участия;
  • инвесторы долевых соглашений согласно доле их участия;
  • бенефициары по доверительным контрактам управления.

Обязательства также применяются к новым предприятиям, но только до конца первого квартала.

Ежемесячные отчисления с доплатой в конце квартала

Рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль каждый месяц должны фирмы, не имеющие право оплачивать только ежеквартальные и не пожелавшие перейти на систему исчисления по фактическим доходам.

Такие организации должны каждый месяц делать отчисления в налоговую суммы, скалькулированные по итогам предыдущего квартального периода. По истечении трех месяц производится перерасчет и возмещается разница.

Вновь образованные предприятия, перед тем как платить налог на прибыль авансовыми платежами иными способами, работают по этой схеме. Через три месяца они имеют право отчислять деньги только по полученной прибыли. Период отсчитывается с даты постановки на учет. Сумма начисляется увеличивающимся итогом.

Образец калькуляции квартальных платежей

Рассмотрим пример расчета авансовых платежей налога на прибыль. Согласно второго абзаца 2 пт. стат. 286 НК сначала вычисляют общую сумму отчетного периода по формуле:

АПК = НБхС

  • АПК – авансовый платеж, необходимый для уплаты в течение отчетного периода.
  • НБ – налоговая база, вычисляемая возрастающим итогом.
  • С – ставка или процент налога, установленный законодательством.

На следующем этапе определяется сумма авансового платежа, соответствующая итогам подачи отчетной документации. Вычисляется она по формуле:

АПК3 = АПК2 – АПК1

  • АПК3 – разница авансового платежа, которую нужно доплатить отчетных периодов. В них входит полугодие, девять месяцев и год.
  • АПК2 – итог по сумме, который начисляется в возрастающем порядке за каждый период.
  • АПК1 – полученные перечисления за другие периоды, но в рамках одного года.

Размер доплаты определяют в четвертом квартале, то есть в конце года. Рассчитывают его по фактически полученному доходу. Во внимание обязательно принимают нарастающий итог от предыдущих платежей. В результирующую сумму входит переплаты (см. излишне уплаченный налог) и недостачи. Сумма последних трех выплат равна перечислениям в бюджет, сделанным за последние девять месяцев.

Конечную сумму уменьшают предыдущие выплаты за каждый квартал. Если расчеты показывают отрицательный баланс, то его приравнивают к нулю.

Особенности расчетов

При расчете авансовых платежей налогоплательщик имеет право применять инвестиционный вычет. Использовать такую возможность можно для основных средств, вводимых в эксплуатацию с 2018 по 2027 год и относящихся к 3-7 амортизационной группе.

Благодаря такой особенности компании могут уменьшить налог на 90%, перечисляемый в региональный бюджет, остальные 10% для федерального. Однако решения по снижению налоговой базы принимают на уровне регионов, но особой конкретики в этом плане нет.

Организации имеют право вычитать из общей суммы налогового вычета:

  • деньги, которые были получены безвозмездно от предприятий, владельцем акций или участником которых они являются. Учитывается только сумма денег, которая была вложена в имущество;
  • прибыль акционеров по выходу из ликвидируемого предприятия, чьим акционером является данная организация. В расчет принимаются превышения от вложенных инвестиций, то есть полученные дивиденды. К ним применяется 13% ставка согласно существующему законодательству;
  • программа действует в полном объеме на платежи по системе «Платон»;
  • работодатели имеют право уменьшать прибыль за счет оплаты путевок своим сотрудникам.

Налоговое законодательство пересматривают каждый год и в него вносят поправки, дополнения и изменения.

Ежемесячные платежи по фактической прибыли

Если индивидуальный предприниматель или руководитель крупной компании решает оплачивать налоги по факту получения прибыли, то они обязаны уведомить налоговую инспекцию заранее.

Для этого необходимо подать заявление в органы. Такой способ сотрудничества подходит для юридических лиц, чей заработок зависит от сезона. Такой режим отчетности обязывает подавать декларации каждый месяц.

Однако некоторые из них будут с нулевым балансом.

ФНС признает только те документы, месяцы в которых покажут реальный доход фирмы. Сумма для оплаты в бюджет исчисляется в таких случаях как база налогообложения, умноженная на процентную ставку. Аванс рассчитывается как разница между уже перечисленными средствами и начисленными.

Отражение авансовых платежей в декларации

При заполнении декларации указывают только начисленные суммы платежей и не указывают фактически перечисленные. Таким образом, если по налоговой базе организация должна перечислять 10 тыс.

рублей ежемесячно, но оплачивала всего по 8 тыс., то в декларации она обязана указать сумму в 30 тыс. Разница компенсируется при расчете аванса в конце четвертого квартала.

Однако налогоплательщик может ее возместить в течение года самостоятельно.

Сроки перечисления авансов

По существующему законодательству все отчисления в казну по авансам в строго установленные сроки. Они не должны быть позднее даты подачи налоговой декларации согласно 287 статье Налогового Кодекса. Если налогоплательщик нарушает их, то обязательно последует наказание, выраженное в уплате штрафа. Дата платежей зависит от категории учета налога на прибыль.

Для поквартальной отчетности датой перечисления является 28 число месяца, который следует за периодом подачи отчетной документации. Для ежемесячного платежа с ежеквартальной доплатой установлено 28 число каждого месяца. Для фактической прибыли он установлен также на 28 число, но уже следующего месяца, за период, на который были произведены начисления.

Когда крайние сроки попадают на выходные или праздничные дни, они автоматически переносятся на первый день работы. Однако для соблюдения сроков, специалисты рекомендуют делать все отчисления заранее, в противном случае инспекторы могут наложить штраф по итогам налоговой проверки.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитываются

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль: таблица

Компании на ОСНО платят налог со своей прибыли частями в течение года. Когда год заканчивается, надо рассчитать годовую сумму налога и доплатить разницу. Авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются и перечисляются несколькими способами. Давайте разберёмся, от чего это зависит, и есть ли у организации выбор. А также на примерах рассмотрим возможные варианты расчёта.

Особенности налога на прибыль

Налог на прибыль платят все организации на основной системе налогообложения. Налоговая база складывается из разницы между доходами и расходами от реализации, а также от внереализационных операций.

При этом есть перечень необлагаемых доходов — они собраны в статье 251 Налогового кодекса. Также существуют виды затрат, которые не включаются в налоговую базу — их можно найти в статье 270 НК РФ. Оба списка являются исчерпывающими.

Иначе говоря, если какие-то типы доходов или расходов в них прямо не указаны, при расчёте налога они таковыми признаваться не могут.

Организации платят налог в течение года частями, которые называют авансовыми платежами. Когда год закончился, считают окончательную сумму налога, учитывая то, что уже было заплачено. Авансы перечисляются в бюджет либо раз в квартал, либо раз в месяц. Это зависит от дохода компании и того, какой способ она выбрала.

Налог в общем случае уплачивается по ставке 20%. Сумма делится между бюджетами разных уровней. Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году распределяются так: 3% идет в федеральный бюджет, 17% — в региональный.

Такой порядок применяется с 2017 года и сохранится до 2024 включительно. Далее распределение будет другим: в федеральный бюджет пойдет только 2%, в региональный — 18%.

Плательщики должны сами распределять налог и в платёжных поручениях указывать соответствующие реквизиты, в том числе коды бюджетной классификации.

О правилах расчёта авансов сказано в статье 286 НК РФ. Всего существует 3 способа:

  1. Поквартально. Расчёт авансов производится за I квартал, полгода и 9 месяцев. Такой вариант подходит организациям нескольких типов, среди которых:
    • коммерческие компании, получившие в каждом из 4 предыдущих кварталов дохода от продажи товаров и услуг в среднем не более 15 млн рублей;
    • бюджетные и автономные учреждения;
    • иностранные организации с представительствами в РФ.
  2. Раз в месяц, исходя из того, сколько прибыли заработано по факту. Расчёт авансов делается ежемесячно, база берётся с начала года. Такой способ применяется добровольно теми компаниями, которые не имеют права производить квартальные авансовые платежи. Для этого нужно до конца года сообщить в ФНС в произвольной форме о своем намерении. Применять метод можно будет с будущего года.
  3. Раз в месяц с доплатой по окончании квартала. Этот способ применяется организациями, которые не попадают под условия из пункта 1 и не выбрали сами способ из пункта 2. Суть в том, что в текущем квартале нужно уплачивать авансы, ориентируясь на итоги предыдущего. А когда период кончится, нужно сделать перерасчёт, исходя из того, сколько дохода заработано по факту.

По окончании года нужно посчитать остаток налога с учетом перечисленных авансов. Исчисляется он по формуле: База за год * Ставка — Сумма авансов, уплаченных в течение года. Налог платится до 28 марта включительно. Если это выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.

А теперь рассмотрим описанные выше методы на примерах.

Вариант 1: за квартал

ООО «Альфа» было создано в начале 2019 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. Внутри года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.

Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2019 год

ПериодыНалоговая база, рублейИсчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%)К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублейКрайний срок уплаты
I квартал100 00020 00020 000(3 000 / 17 000)29 апреля
полугодие500 000100 00080 000(12 000 / 68 000)29 июля
9 месяцев1 200 000240 000140 000(21 000 / 119 000)28 октября
год2 500 000500 000260 000(39 000 / 221 000)30 марта 2020 года

Вариант 2: раз в месяц по фактической прибыли

ООО «Бета» действует уже несколько лет, и её доходы увеличиваются. В 2018 году компания заранее подготовилась к превышению лимита и подала в ФНС уведомление об уплате авансов по фактической прибыли.

Этот метод похож на предыдущий, с той лишь разницей, что авансы рассчитываются по окончании каждого месяца, а не квартала. База берётся нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале исчисляется налог за январь, в марте — за январь и февраль, в апреле — за период январь-март и так далее. Уплата производится до 28 числа следующего за периодом месяца.

Таблица 2. Расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль ООО «Бета» за 2019 год

Последний месяц периодаНалоговая база, тыс. рублейИсчисленный аванс, тыс. рублей (база * 20%)К уплате по окончании периода (федеральная/ региональная часть), тыс. рублейКрайний срок уплаты
январь15 0003 0003 000 (450 / 2 550)28 февраля
февраль33 0006 6003 600 (540 / 3 060)28 марта
март51 00010 2003 600 (540 / 3 060)29 апреля
апрель60 00012 0001 800 (270 / 1 530)28 мая
май90 00018 0006 000 (900 / 5 100)28 июня
июнь126 00025 2007 200 (880 / 6 120)29 июля
июль153 00030 6005 400 (810 / 4 590)28 августа
август180 00036 0005 400 (900 / 5 100)30 сентября
сентябрь210 00042 0006 000 (900 / 5 100)28 октября
октябрь237 00047 4005 400 (810 / 4 590)28 ноября
ноябрь264 00052 8005 400 (810 / 4 590)30 декабря
декабрь291 00058 2005 400 (810 / 4 590)28 марта 2020

Такой метод является более простым и понятным, чем следующий. При нём не возникает переплаты по налогу. Это связано с тем, что исчисляется аванс по факту, а не исходя из предполагаемого дохода. Плюс ещё и в том, что на уплату налога идет часть действительно полученной прибыли, а не деньги организации, изъятые из оборота.

Вариант 3: каждый месяц с доплатой за квартал

Компания «Гамма» на рынке второй год. В 2018 году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял.

Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку в 2019 году она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты.

Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.

В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года (лист 02, строка 320). Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.

За IV квартал 2018 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2019 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:

  • сумма квартального платежа делится на 3 равные части;
  • уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала.

Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами:

  • 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
  • 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.

Следующие квартальные авансы рассчитываются так:

  • во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
  • в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
  • в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.

Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).

Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.

Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма» за 2019 год

ПериодыНалоговая база нарастающим итогом, тыс. рублейСуммаквартальногоаванса нарастающим итогом, тыс. рублей (база * 20%)Суммаежемесячныхавансов, подлежащих уплате в течение квартала, тыс. рублейДоплата по итогам квартала, тыс. рублей
I квартал17 0003 4002 000 (по данным IV квартала 2018 года)3 400 – 2 000 = 1 400
II квартал42 0008 4003 4008 400 – (3 400 + 3 400) = 1 600
III квартал70 00014 0005 00014 000 – (8 400 + 5 000) = 600
IV квартал110 00022 0005 60022 000 – (14 000 + 5 600) = 2 400

При использовании этого метода может образоваться переплата аванса. Если ежемесячно уплачиваемая сумма плюс аванс за предыдущий период будут больше, чем платёж по итогам текущего периода, то ничего доплачивать в бюджет не нужно.

Отчётность по налогу на прибыль

С периодичностью авансовых платежей связана и частота подачи декларации по налогу на прибыль.

Если авансовые платежи считаются 1 раз в квартал или ежемесячно с поквартальной доплатой, то налоговая декларация подаётся 4 раза в год — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Подавать отчёты по авансовым платежам нужно до 28 числа следующего после окончания квартала месяца, то есть в тот же срок, что и производить уплату налога. Отчёт за год сдаётся до 28 марта следующего года.

При уплате ежемесячных платежей по фактической прибыли отчёты подаются каждый месяц. Крайний срок подачи — 28 число следующего месяца. Важный нюанс при заполнении декларации — отражать в ней нужно суммы, которые были начислены. При этом не имеет значения, полностью ли они были уплачены или нет.

Итак, мы рассмотрели все возможные варианты расчёта и уплаты авансов по налогу на прибыль. Если доходы компании меньше установленного лимита, то применяется самый простой метод поквартального расчёта. При приближении к предельной величине дохода следует заранее подать в ФНС уведомление о расчете ежемесячных авансов, исходя из фактической прибыли, поскольку такой метод проще и выгоднее.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль: таблица

Авансовые платежи по налогу на прибыль для юридических лиц — это предварительные выплаты в счет суммы, подлежащей уплате в федеральный или региональный бюджет по итогам года. Платят их не все организации, а те, кто платит, обязаны соблюдать особый порядок расчета.

Обязанность по уплате и исчислению авансовых траншей по налогу на прибыль ложится на всех экономических субъектов, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль, — те же организации, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансовых сумм.

Способ 1. Ежеквартально. Таким способом вправе воспользоваться только следующие категории субъектов:

  • коммерческие компании, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
  • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Способ 2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов авансовых выплат с ИФНС пользуются все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Например, компания платит ежемесячно авансы по налогу на прибыль, если выручка превысила в 2019 году 60 миллионов либо за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов.

Способ 3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет вправе применить любая организация на ОСНО. Для перехода на эту систему расчетов с бюджетом придется подать заявление в территориальное отделение ИФНС.

Теперь рассмотрим, как рассчитать авансы по налогу на прибыль и уплатить их в бюджет по каждому варианту расчетов.

Платим раз в квартал

Если ваша компания вправе исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

Для начала необходимо определить размер налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

где:

  • АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за период;
  • Ст — ставка налога, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер авансового платежа к перечислению в государственный бюджет:

где:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет аванса налога на прибыль в 2020 году за квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за отчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, налог, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на уплаченные авансовые суммы. Если итогом деятельности компании за год стал убыток, то транш за 4 квартал года нулевой.

Пример расчета поквартальных платежей

Условия, по которым проводим расчет авансов по налогу на прибыль, следующие: ООО «PPT.ru» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2020 года — 9 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2020 г., — 1 200 000 рублей.

Считаем общую сумму:

АПотч.пр. = 9 000 000 × 20% = 1 800 000 руб.

Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 – 1 200 000 = 600 000 рублей.

Как показывает пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль, ООО «PPT.ru» обязано перечислить в ИФНС транш за 3 квартал в сумме 600 000 рублей.

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы. Они уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль помесячно, не изменился:

  1. Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог 2020 года равен помесячному траншу в 4 кв. 2019 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны 1/3 от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть выплата за апрель или май 2020 года равна 1/3 от аванса за 1 кв. 2020 г.
  3. Месячные транши за 3 квартал определяются как 1/3 от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сумма за июль 2020 г. рассчитывается по формуле: (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2020) / 3.
  4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу: расчет авансовых траншей (к примеру, за октябрь или ноябрь 2020) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенная на три.

Применять порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). Организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета авансовых перечислений. Если компания утрачивает право на ежеквартальные транши, то специального уведомления от ФНС о переходе на помесячные платы не поступит. Аналогично компания не получит никаких писем, если у нее появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Как рассчитать авансы по фактическим показателям

Если организация приняла решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае расчет ежемесячных авансовых платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет исчисляется как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса исчисляется как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как поступить с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток: за определенное время доходы компании значительно меньше затрат. К примеру, ООО «PPT.ru» в 1 кв. 2020 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу в сумме 300 000 руб. В течение 2 кв. 2020 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила тоже 300 000 руб.

А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2020 г., исчисленная нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «PPT.ru» теперь числится переплата авансовых платежей по налогу на прибыль на сумму 150 000 рублей. Ее используют либо для зачета в счет иных платежей, либо подают заявление на возврат.

Сроки уплаты

По действующему фискальному законодательству (ст. 287 НК РФ), оплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщика накажут. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления.

Актуальная таблица расчета по авансовым платежам по налогу на прибыль в 2020 году (сроки уплаты):

Способ расчетаПоследний срок перечисленияПримечание
ПоквартальноНе позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталомЕсли последний срок оплаты выпадает на нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день
Ежемесячно с квартальной доплатойНе позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода
Ежемесячно по фактическим показателямНе позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства

Как оплатить и отразить в учете

Отличительных особенностей, как платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 3 квартале 2020 года, не предусмотрено: юридическое лицо заполняет платежное поручение, передает на оплату. Особенности подготовки платежки для расчетов с бюджетом раскрыты в отдельном материале «Образец платежного поручения на уплату ННПО».

Особое внимание уделите КБК. Авансовые платежи в 2020 году перечисляйте в соотношении:

Наименование платежаКБК для перечисления основного сбора, др. обязательного платежаКБК для перечисления пени по сбору, др. обязательному платежуКБК для перечисления штрафа по сбору, др. обязательному платежу
ННПО, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 3%182 1 01 01011 01 1000 110182 1 01 01011 01 2100 110182 1 01 01011 01 3000 110
ННПО, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 17%182 1 01 01012 02 1000 110182 1 01 01012 02 2100 110182 1 01 01012 02 3000 110

В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить начисление авансовых платежей по налогу на прибыль и уплаченные обязательства. Подробнее о правилах составления бухгалтерских записей — в специальном материале «Итоговые и авансовые платежи по налогу на прибыль, проводки с примерами».

Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль: таблица

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Она поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль;
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I квартала;
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации за I квартал.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Пример

Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам I квартала составила 1 000 000 руб. В декларации за 9 месяцев за предыдущий период указаны авансовые платежи к уплате в I квартале — 20 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет — 3 000 руб.;
  • в региональный бюджет — 17 000 руб.

За I квартал был начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 30 000руб.

Необходимо рассчитать авансовые платежи к уплате за I квартал и ежемесячные авансовые платежи на II квартал.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

На 2020 год вносятся изменения в ст. 286 НК РФ (Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ):

  • увеличивается лимит выручки для уплаты ежеквартальных платежей с 15 до 25 млн. руб. ежеквартально (п. 2 ст. 2 Закона N 121-ФЗ);
  • налогоплательщики, которые платят ежемесячные авансовые платежи исходя из расчетной прибыли, могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей из фактической прибыли до окончания 2020 года, начиная с отчетного периода январь-апрель (п. 2.1 ст. 286 НК РФ).

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

  • федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры укажите в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации заполнятся в 1С автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

В 1С в строке 265 Листа 02 декларации автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

На наш взгляд, это не совсем корректный алгоритм заполнения строки, т. к. не всегда сумма начисленного может совпадать с уплаченным, т.е. с оборотом Дт 68.13 Кт 51.

Поэтому обратите внимание и проверьте заполнение данной строки. В случае необходимости — перезаполните ее вручную.

Еще одна особенность программы: строка 265 не будет автоматически заполняться при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.

  • стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т.к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Подробнее Особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшенного налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т.е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

  • суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200);
  • суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате осуществите по формуле:

Если в результате расчета по стр. 290 (300, 310) получено нулевое или отрицательное значение, то эта строка НЕ заполняется, а во II квартале ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму:

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Налог, рассчитанный по итогам отчетного периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет
  • бюджет субъекта РФ

В нашем примере доплату налога на прибыль нужно осуществить до 28 апреля:

  • в федеральный бюджет — 27 000 руб.
  • в субъект РФ — 123 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.

Сумма авансовых платежей на II квартал рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Для ежемесячных авансовых платежей внутри отчетного периода установлен срок оплаты — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 апреля;
  • до 28 мая;
  • до 28 июня.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале осуществляется:

  • до 28 апреля:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 мая:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 29 июня:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 668 руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль: таблица

> Без рубрики > Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020, оплачиваемые компаниями, рассчитываются исходя из полученной прибыли за квартал или месяц. В статье рассмотрим порядок расчета и уплаты таких платежей.

Порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль

По налогу на прибыль авансовые платежи уплачиваются каждый месяц или каждый квартал. Все зависит от того, к какой категории относится компания, а также от размере полученного ею дохода. Существует несколько вариантов авансовых платежей, каждый из которых рассчитывается по своему:

  1. Ежеквартальный авансовый платеж.
  2. Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из прибыли, полученной за прошедший квартал.
  3. Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из фактической прибыли.

Расчет ежеквартального авансового платежа производится следующим образом:

Авансовый платеж за первый квартал: АП1кв = НБ1кв х НС

Авансовый платеж за второй квартал: АП2кв = НБ6мес х НС – АП1кв

Авансовый платеж за третий квартал: АП3кв = НБ9мес х НС – (АП1кв + АП2кв)

Налог за год: Н = НБгод х НС – (АП1кв + АП2кв + АП3кв), где

АП1кв, АП2кв, АП3кв – авансовые платежи, соответственно, за 1, 2 и 3 кварталы;

НБ1кв, НБ6мес, НБ9мес, НБгод – налоговая база, соответственно, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год;

НС – ставка налога.

Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанный исходя из прибыли за квартал производится следующим образом:

Первый квартал: авансовый платеж равен сумме к уплате за 4 квартал предыдущего года.

Второй квартал: авансовый платеж равен 1/3 суммы, рассчитанной в первом квартале.

Третий квартал: авансовый платеж равен 1/3 от платежей, рассчитанных по итогам первого квартала и полугодия.

Четвертый квартал: авансовый платеж равен 1/3 от разницы платежей, рассчитанных по итогам полугодия и 9 месяцев.

Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных из фактически полученной прибыли, производится следующим образом:

Авансовый платеж = Прибыль, фактически полученная за месяц х Ставка налога.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020: сроки уплаты

Если выручка организации за последние 4 квартала не превышает 15 млн. рублей, то она уплачивает налог на прибыль по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Перечислить платеж необходимо 28 месяца, следующего после отчетного периода.

К налоговым выплатам применяется правило переноса, согласно которого если крайний срок для уплаты выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок уплаты передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей за квартал в 2020 году будут следующие:

Отчетный периодКрайний срок уплаты ежеквартального авансового платежа
Первый квартал29 апреля 2020 г
Полугодие29 июля 2020 г
9 месяцев28 октября 2020 г

Ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за квартал, перечисляются до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом:

Месяц уплатыКрайний срок уплаты ежемесячного аванса, рассчитанного из прибыли за квартал
1 квартал 2020 года:

1 месяц

2 месяц

3 месяц + доплата за 1 квартал

 

28 февраля 2020 г

28 марта 2020 г

29 апреля 2020 г

2 квартал 2020 года:

1 месяц

2 месяц

3 месяц + доплата за 2 квартал

 

28 май 2020 г

28 июня 2020 г

29 июля 2020 г

3 квартал 2020 года:

1 месяц

2 месяц

3 месяц + доплата за 2 квартал

 

28 августа 2020 г

30 сентября 2020 г

28 октября 2020 г

4 квартал 2020 года:

1 месяц

2 месяц

3 месяц

 

28 ноября 2020 г

30 декабря 2020 г

28 января 2020 г

Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли, перечисляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным:

Отчетный периодКрайний срок уплаты ежемесячного аванса, рассчитанного исходя из фактической прибыли, в 2020 году
Январь 2020 г28 февраля 2020
Февраль 2020 г28 марта 2020 г
Март 2020 г29 апреля 2020 г
Апрель 2020 г28 мая 2020 г
Май 2020 г28 июня 2020 г
Июнь 2020 г29 июля 2020 г
Июль 2020 г28 августа 2020 г
Август 2020 г30 сентября 2020 г
Сентябрь 2020 г28 октября 2020 г
Октябрь 2020 г28 ноября 2020 г
Ноябрь 2020 г30 декабря 2020 г
Декабрь 2020 г28 января 2020 г

Кто уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают компании, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО):

  1. Ежеквартальные авансы уплачивают компании, выручка которых за 4 предыдущих квартала в среднем составляла не более 15 млн. рублей.
  2. Ежемесячные авансы, исходя из прибыли за прошедший квартал, уплачивают компании, выручка которых за 4 предыдущих квартала в среднем составляла более 15 млн. рублей
  3. Ежемесячные, исходя из фактической прибыли, уплачивают такие организации, которые в самостоятельно выбрали данный график.

Важно! У компании может как пропадать обязанность уплачивать ежемесячные авансы, так и возникать вновь. Все будет зависеть от объема полученной ею выручки. Уведомление об это налогового органа не требуется.

Инфо о банках
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: