Что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете

Содержание
  1. Как вести учет прочих доходов и расходов
  2. Как отражать в учете
  3. Как списывать
  4. Прочие расходы и доходы в бухгалтерском учете в 2020 году – Центр Про
  5. Что это такое
  6. Для чего используется
  7. Характеристика счета
  8. Активный или пассивный
  9. Что показывает дебит и кредит
  10. Как закрывается счет
  11. Существующие субсчета
  12. Корреспонденция с другими счетами
  13. Бухгалтерские проводки
  14. Учет прочих доходов и расходов и их классификация :
  15. Что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете
  16. Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…
  17. Какие расходы относятся к прочим в бухучете? Что в них входит?
  18. Проводки для учета прочих расходов
  19. Прочие расходы в налоговом учете – аудиторы относят…
  20. Налоговый кодекс: прочие расходы при налогообложении
  21. Итоги
  22. Пбу 10/99 «расходы организации»
  23. Что такое счет 91 в бухгалтерском учете — характеристика и субсчета
  24. Что это такое
  25. Для чего используется
  26. Характеристика счета
  27. Что показывает дебит и кредит
  28. Как закрывается счет
  29. Существующие субсчета

Как вести учет прочих доходов и расходов

Что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете

Бухгалтерия Затраты, которые бюджетная организация направляет на осуществление деятельности, указанной в учредительных документах, относятся к основным расходам. Остальные траты в бухучете отражаются отдельно. То же касается и доходов, которые получены от прочей деятельности.

В статье расскажем, как организовать достоверный учет прочих доходов и расходов. 28 апреля 2018 Евдокимова Наталья

Прочие доходы — это совокупность денежных и материальных поступлений в пользу компании, которые были получены за оказание работ либо услуг, а также при реализации товарно-материальных ценностей.

Однако такие виды деятельности нельзя отнести к основным.

Прочие расходы в бухгалтерском учете — это траты компании, которые направлены на осуществление операций, не связанных с обычными видами деятельности.

Напомним, что основная (обычная) деятельность (ОД) организации закреплена в уставе, а также в других учредительных документах. Ключевая характеристика ОД: деятельность, ради которой и было создано предприятие.

Определим, какие поступления и траты нельзя отнести в состав основных:

Прочие доходы включают в себя:К прочим расходам относят:
  1. Поступления средств в результате реализации имущественных активов и товарно-материальных ценностей.
  2. Прибыль, полученная по договорам простого товарищества, по совместной деятельности.
  3. Поступающие штрафы, неустойки за нарушение условий договора партнерами.
  4. Положительные курсовые разницы.
  5. Проценты, уплаченные сторонними организациями или физлицами, за пользование заемными капиталами (проценты по договору займа).
  6. Безвозмездные передачи активов (объектов основных средств, ТМЦ, готовой продукции, НМА), в том числе и по договорам дарения.
  7. Положительные значения, полученные при переоценке активов компании.
  8. Поступление средств в счет возмещения убытков, порчи имущества, недостач.
  9. Иные доходные операции.
  1. Траты компании, связанные с выбытием и реализацией активов (основных средств, материально-производственных запасов).
  2. Оплата банковских услуг либо услуг кредитных организаций. Например, оплата процентов по кредитному договору.
  3. Уплата начисленных неустоек, пеней, штрафов в пользу партнеров по нарушениям условий соглашений, контрактов, договоров.
  4. Отрицательные курсовые разницы.
  5. Отчисления, связанные с формированием резервных фондов. Например, на создание резерва по сомнительным долгам.
  6. Уценка основных фондов организации и иных активов.
  7. Возмещение убытков третьих лиц, причиненных по вине экономического субъекта.
  8. Иные расходы компании.

Отметим, что действующее законодательство регламентирует порядок признания операций в составе прочих доходов и расходов. Так, например, п. 15-16 ПБУ 9/99 устанавливают, какие поступления могут быть отнесены в состав ПД. А вот п. 16-19 ПБУ 10/99 действуют для включения затрат в состав ПР.

Как отражать в учете

В соответствии с Приказом Минфина № 94н, для отражения прочих операций используется специальный счет бухгалтерского учета — 91. К данному бухсчету предусмотрено открытие отдельных субсчетов:

  • 91-1 — для отражения доходных операций;
  • 91-2 — для учета затратных операций;
  • 91-9 — итоговое сальдо.

В течение всего календарного года итоги по субсчетам 91-1 и 91-2 не списываются и не объединяются. То есть итоги учитываются отдельно по каждому субсчету. И только по завершению финансового года данные бухгалтерского учета подлежат списанию.

Типовые проводки по отражению прочих операций:

ОперацияДебетКредит
Отражены доходные поступления от реализации ОС6291-1
Остаточная стоимость списанного объекта основных средств учтена в составе ПР91-201
Просроченная кредиторская задолженность списана6091-1
Отражена отрицательная курсовая разница91-252
Признана неустойка за нарушение условий договора91-276
Излишки МПЗ оприходованы по результатам инвентаризации1091-1

Как списывать

Списываются прочие доходы и расходы проводкой

А вот чтобы списать прочие расходы, проводка составляется следующая:

Итоговое сальдо, сформированное по субсчету 91-9, подлежит списанию на счет 99 «Прибыли и убытки». Однако бухгалтерская запись зависит от того, какое арифметическое значение было получено при отнесении прочих расходов и доходов на субсчет итогового сальдо.

Иными словами, если годовые обороты по прочим доходам превысили сумму годовых прочих трат, то в бухучете формируется запись:

В случае превышения расходной части над доходной бухгалтер составляет обратную проводку:

Данные бухгалтерские записи составляются непосредственно перед реформацией баланса и иной финансовой отчетности.

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Прочие расходы и доходы в бухгалтерском учете в 2020 году – Центр Про

Что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете

Все коммерческие организации создаются ради получения прибыли. Работают они в разных сферах: оказывают услуги, продают товары, строят, производят. Жизнь любой компании похожа на качели: сегодня подъем, завтра спад.

Существуют доходы и расходы, которые не связаны с основным видом деятельности.

Чтобы отразить операции в бухгалтерском учете, контролировать их и вовремя принимать управленческие решения, был создан счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Что это такое

Основной вид деятельности компании приносит ей не только доход, но и требует расходов на поддержание и развитие. Увеличение экономических выгод считается доходом, а возникновение дополнительных обязательств — расходом. В бухучете все эти операции отражаются на счете 90 «Продажи».

Но существуют еще поступления и затраты, не связанные с основным видом деятельности, которые тоже необходимо учитывать. Для этих целей по Приказу Министерства финансов № 94Н был открыт 91 счет бухгалтерского учета «Прочие доходы и расходы».

Относится он к финансово-результативным и предназначен для отражения положительных и отрицательных результатов прочей деятельности предприятия. После последней редакции Плана счетов выполняет две роли:

Прибыль и убытки

  1. Служит для отражения результата от неосновной хозяйственной деятельности.
  2. Является собирательным, служит для сбора и хранения информации по операциям, не относящимся к основному виду деятельности.

Роль в бухучете

Для чего используется

Все операции, приносящие доходы или расходы, не связанные с основным видом деятельности компании, отражаются в бухгалтерии на субсчетах 91счета. Положение о бухгалтерском учете (ПБУ) 9/99 обязывает относить на них два вида поступлений и трат:

  • операционные, имеют непосредственное отношение к хозяйственной деятельности предприятия, но не являются целью;
  • внереализационные, образуются благодаря последствиям хозяйственной деятельности организации.

Дополнительная информация! В бухгалтерской отчетности они показываются раздельно.

Расходы

Характеристика счета

В течении отчетного периода на счете 91 и его субсчетах собираются данные по операциям, связанные с прочими видами деятельности, которые формируют его характеристику.

Активный или пассивный

Ответить на вопрос 91 счет активный или пассивный можно легко, достаточно посмотреть, как отражаются на нем бухгалтерские операции. Поступления проводятся по кредиту, а издержки по дебету.

Таким образом он является активно-пассивным в бухгалтерском учете. В конце отчетного месяца его необходимо закрыть, для этого надо перенести все остатки.

На начало нового периода сальдо должно быть нулевым.

Что показывает дебит и кредит

На дебете счета 91 будут учитываться следующие операции:

  1. Траты, связанные с предоставлением во временное пользование активов компании, ценных бумаг, предоставления патентов и прав на изобретения, а также участия в уставных капиталах сторонних предприятий.
  2. Выявленная остаточная стоимость активов, а также фактическая себестоимость, подлежащая списанию.
  3. Издержки, возникшие в иностранной валюте, отличной от российского рубля, при продаже, списании или выбытии активов компании.
  4. Расходы, сопровождающие манипуляции старой.
  5. Выплачиваемые кредиторам проценты за предоставление денежных займов.
  6. Траты на услуги, предоставляемые кредитными предприятиями.
  7. Оплата поставщикам пеней, неустоек, штрафов за нарушение условий договоров компанией.
  8. Издержки, связанные с находящимися на консервации производственными объектами.
  9. Возмещение пострадавшей стороне причиненных убытков компанией.
  10. Возникшие убытки прошлых лет, которые признаны в текущем отчетном периоде.
  11. Передача денежных средств в резервы вследствие понижения стоимости ценных бумаг, материальных ценностей, по сомнительным долгам.
  12. Списание невозвратной дебиторской задолженности по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.
  14. Судебные издержки.

Ценные бумаги

Кредит счета 91 будет показывать такие операции:

  1. Доходы от сдачи во временное пользование активов предприятия.
  2. Прибыль, полученная от интеллектуальной собственности: патентов на изобретения, промышленных образцов.
  3. Поступления с ценных бумаг и участия в уставных капиталах сторонних компаний.
  4. Доходы по договорам простого товарищества.
  5. Прибыль от продажи или списания основных средств и других активов предприятия, полученная не в российской валюте.
  6. Доходы от сделок старой.
  7. Проценты от выданных денежных займов сторонним организациям.
  8. Поступления от поставщиков пеней, штрафов, неустоек за ненадлежащее соблюдение условий договоров.
  9. Получение активов в безвозмездное пользование.
  10. Поступления за возмещение убытков от сторонних организаций.
  11. Доход от прибыли прошлых лет, полученный в текущем отчетном периоде.
  12. Кредиторская задолженность, не подлежащая уплате по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.

Обратите внимание! Все операции, касающиеся прочих расходов и доходов, содержатся в Приказе Министерства финансов РФ № 115Н от 18.09.2006 года.

Как закрывается счет

Закон обязывает организации ежемесячно закрывать счета, на которых собирается информация о доходах и расходах от основной и побочной деятельности компании. Счет 91 бухгалтерского учета позволяет это сделать в несколько этапов:

  1. Ежемесячно на субсчет 91.09 переносится разница между дебетом и кредитом, а также происходит перенос показателей на счет 99 «Прибыли и убытки» на синтетическом уровне.
  2. В конце годового отчетного периода должны закрываться аналитические уровни и проводиться реформация баланса.

Чтобы корректно закрыть счет 91 в конце месяца, в первую очередь необходимо посчитать сумму сальдо по всем субсчетам, чтобы иметь полную картину того, что будет входить в следующий отчетный период.

Для выявления промежуточного финансового результата нужно сравнить итоги по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1.

Полученный остаток по дебету говорит об убытках, по кредиту означает прибыль компании в отчетном периоде.

Какие проводки сделает бухгалтер, чтобы закрыть счет 91:

  • Дт91.1 — Кт91.9 — закрывается доходная часть.
  • Дт91.9 — Кт91.2 — закрывается расходная часть.
  • Дт91.09 — Кт99 — учтена прибыль.
  • Дт99 — Кт91.09 — учтен убыток.

После ежемесячного закрытия синтетического уровня счета 91, в течение года на нем продолжают собираться аналитические сведения, отражающие:

  1. Виды доходов и расходов.
  2. Статьи затрат.
  3. Подразделения.

Чтобы обнулить все аналитические остатки по счету 91, в конце года на предприятии должна быть проведена реформация баланса. Какие проводки сделает бухгалтер для закрытия 91 счета в конце года:

  • списание сальдо прочих расходов выражается такой бухгалтерской проводкой Дт91.01 — Кт91.09;
  • закрываются расходы Дт91.09 — Кт91.2.

После этого останется только закрыть полученный итог на счет 99 «Прибыли и убытки». В зависимости от финансового результата будет сделана одна из двух проводок:

  • Дт91.9 — Кт99 — отражена прибыль, сформированная по итогам отчетного года.
  • Дт99 — К91.9 — зафиксирован убыток, полученный не от основного вида деятельности.

Все операции по счету 91 должны быть документально подтверждены. Какие документы могут запросить контролирующие органы:

  1. Счета-фактуры.
  2. Бухгалтерские справки.
  3. Акты приема-передачи.
  4. Инвентаризационные описи.
  5. Амортизационные ведомости.

Важно! Если не закрыть счет 91 и не перенести с него данные по аналитическому и синтетическому учету на счет 99, то его остаток в конце года будет отражаться в балансе. В результате бухгалтер не сможет сформировать верный результат финансовой деятельности компании.

Бухгалтер закрывает месяц

Существующие субсчета

Счет 91 имеет несколько обязательных субсчетов в следующих группах доходов и расходов:

  • 91.1 «Прочие доходы» — на нем ведется учет активов, не являющихся результатом основной деятельности.
  • 91.2 «Прочие расходы счет» — здесь отражаются расходы, затраченные на операции, не связанные с основной деятельностью.
  • 91.3 «НДС» — служит для отражения налога на добавленную стоимость.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — служит для отражения сальдо прочих доходов и расходов, поступивших в отчетном месяце.

Сведения, отражаемые на счете 91 1 и счете 91 2, накапливаются в течение годового периода. Каждый месяц по ним определяется сальдо, которое списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Поэтому счет 91 на отчетную дату всегда имеет нулевой остаток. В конце года все субсчета закрываются на субсчет 91.9.

Аналитический учет должен вестись раздельно по каждому виду доходов и расходов. Это должно гарантировать возможность выявления финансового результата хозяйственной деятельности фирмы отдельно по каждой операции.

Субсчета

Корреспонденция с другими счетами

Счет 91 корреспондирует со многими счетами в бухгалтерии. Чтобы получить корректный финансовый результат, списать все прочие доходы и расходы, в течении месяца нужно сделать много различных проводок. В зависимости от факта не основной хозяйственной деятельности они могут проходить по дебету или по кредиту:

Дт91 и Кт91

Бухгалтерские проводки

Ниже представлены основные проводки по 91 счету. Как будут меняться операции, если они проходят по кредиту:

  • Дт62 (76) — Кт91.1 — начислена стоимость арендных платежей к получению;
  • Дт62 (76) — Кт91.1 — произведено начисление процентов к получению по ценным бумагам;
  • Дт62 — Кт91.1 — отражена прибыль от продажи активов;
  • Дт66 (67) — Кт91.1 — начислен процент к получению по выданным займам;
  • Дт98 — Кт91.1 — отражены доходы от активов, полученных в безвозмездное пользование;
  • Д62 — Кт91.1 — произведено отражение прибыли прошлого периода;
  • Д62 — Кт91.1 — сделано списание кредиторской задолженности по истечению срока давности;
  • Д57 — Кт91.1 — отражена курсовая разница, образовавшаяся от приобретения валюты другого государства;
  • Д62 — Кт91.1 — в состав прочих доходов включена сумма резерва по сомнительным долгам;
  • Д99 — Кт91.1 — показан убыток от прочих видов деятельности компании;

Или по дебету:

  • Дт91.2 — Кт01 — произведено списание остаточной стоимости после продажи основного средства;
  • Дт91.2 — Кт04 — сделано списание остаточной стоимости нематериального актива, отправленного на продажу;
  • Дт91.2 — Кт10 — себестоимость реализованных материалов списана;
  • Дт91.2 — Кт66 (67) — к уплате начислены проценты по взятому займу;
  • Дт91.2 — Кт20 — начислены издержки за консервацию производственных объектов4
  • Дт91.2 — Кт60 — истек срок давности дебиторской задолженности, она вошла в состав прочих расходов;
  • Дт91.2 — Кт99 — показана полученная прибыль от результата прочих видов деятельности.

Теперь рассмотрим на практических примерах, как применяется в бухгалтерии 91 счет прочие доходы и расходы. Отразим на нем доход от аренды помещения:

ООО «Чайкофф» занимается производством чайников. Кроме основного вида деятельности имеет доход от сдачи в аренду одного из производственных помещений. Ежемесячно арендатор ООО «Бумеранг» оплачивает компании наличными деньгами 45 000 рублей.

ООО «Чайкофф» обслуживает помещения, ежемесячные расходы составляют:

  • отчисления наамортизацию— 2 500 рублей;
  • зарплата обслуживающего персонала— 9000 рублей;
  • налог сзарплаты— 2 000 рублей;
  • коммунальные платежи— 3500 рублей.

При закрытии месяца бухгалтер делает проводки:

ДтКтСумма, руб.Описание проводки
7691.145 000Произведено начисление арендной платы за месяц
91.202, 23, 69, 7017 000Учтены все расходы на содержание помещения
507645 000Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

В следующем примере рассмотрим реализацию материалов, не используемых в основном производстве:

ООО «Чайкофф» реализовал производственные материалы, которые не могут использоваться в изготовлении чайников. В денежном выражении это составило:

  • сумма сделки — 35000 рублей;
  • себестоимость материалов — 13000 рублей;
  • зарплата сотрудников вместе с налогами — 8 000 рублей.

Бухгалтер отразил сделку следующими проводками:

ДтКтСумма, руб.Описание проводки
7691.135 000Отражен доход от сделки
91.21013 000Произведено списание себестоимости
91.2238 000Списаны расходы по сделке
507635 000Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

Проводки

Хоть доходы и расходы от прочих видов деятельности не являются ключевыми для фирмы и не существенно влияют на финансовый результат, все же не стоит их недооценивать. Не корректно закрытый счет 91 может привести к искажению суммы налогооблагаемой базы, а это уже грозит штрафными санкциями со стороны проверяющих и контролирующих органов.

Учет прочих доходов и расходов и их классификация :

Обычно хозяйственно-финансовая деятельность компании не ограничивается такими процессами, как снабжение, производство и сбыт продукции, несмотря на то, что они весьма важны для финансового благополучия предприятия.

Вполне возможна ситуация, когда определенная часть дохода получается в результате сдачи в аренду определенного вида амортизируемого имущества. Если доход от этого будет составлять 5% от общей суммы, то сдача в аренду будет отнесена к обычным типам деятельности.

Что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете

Что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете

Менеджер по работе с клиентами в гос. структуре. Часто сталкиваюсь с проблемами, возникающими в бюджетной сфере и области социального обеспечения населения. Пенсионеры — особая каста населения, к ним нужен особый подход и мне кажется, что мне удается его находить.

Бухгалтерский учет — это фиксация действий по отношению к материальным и нематериальным активам предприятия и разнесение доходов и расходов по соответствующим счетам учета. Расходы могут непосредственно относится к сфере деятельности организации, а могут быть и вспомогательными или прочими.

Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…

Прочие расходы в бухгалтерском учете — это произведенные в интересах компании затраты, не относящиеся к тем видам деятельности, которые указаны в выписке из ЕГРЮЛ, но влияющие на получение фактической прибыли. О существовании в законодательстве двух списков прочих расходов — для бухгалтерского и налогового учета — мы вам расскажем далее.

Какие расходы аудиторы относят к прочим в бухучете

Прочие расходы в налоговом учете – это…

Итоги

Какие расходы относятся к прочим в бухучете? Что в них входит?

Все затраты любой организации можно упрощенно разделить на те, которые связаны с ее основной деятельностью, и прочие расходы. Формировать необходимые данные о прочих расходах в бухгалтерском учете нужно на основании гл. 3 ПБУ 10/99.

Согласно п. 11 данного нормативного акта, к прочим относят расходы, возникающие:

  • при сдаче во временное пользование активов организации;
  • при передаче прав пользования интеллектуальной собственностью;
  • от участия в уставных капиталах других организаций;
  • при выбытии основных средств и других активов, за исключением денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, услуг;
  • за пользование кредитами и займами;
  • при использовании услуг кредитных организаций;
  • в связи с созданием резервных фондов;
  • в виде штрафов за несоблюдение условий договора;
  • как убытки прошлых лет, признанные в данном году;
  • из-за невозможности взыскания дебиторской задолженности за давностью лет;
  • в виде курсовой разницы;
  • в результате уценки активов;
  • при выплате на различные благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия;
  • прочие расходы.

Для прочих расходов в бухгалтерском учете этот перечень является открытым.

К расходам в бухучете предъявляются следующие требования:

  • они должны быть осуществлены на основании какого-либо договора или в соответствии с законодательством;
  • расходы точно определены в денежном эквиваленте;
  • нет сомнения, что расходная операция приведет к уменьшению экономической выгоды.

Чтобы узнать больше об отражении результатов, не связанных с основной деятельностью, читайте статью «Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов (нюансы)».

Проводки для учета прочих расходов

Отражаются операции по прочим расходам на счете 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету которого фиксируют расходы, а по кредиту — доходы. Для удобства учета рекомендуется использовать субсчета:

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Проводки будут выглядеть так:

Дт 99 Кт 91-9 — получены убытки.

Общий остаток на счете 91 в последний день месяца получается нулевой, но на его субсчетах с начала года аккумулируются суммы по дебету и кредиту. В конце декабря на субсчет 91-9 переносятся суммы с субсчетов 91-1 и 91-2, собранные за год внутренними проводками:

Дт 91-9 Кт 91-2 — перенос сальдо прочих расходов.

В бухгалтерской отчетности прочие расходы указываются в отчете о финансовых результатах по строке 2350.

Прочие расходы в налоговом учете – аудиторы относят…

В практике каждого бухгалтера имеются такие случаи, когда производятся затраты, не связанные с основной коммерческой деятельностью.

Тогда возникает вопрос: можно ли отражать эти расходы при ведении налогового учета? Чтобы ответить на него, нужно обратиться к ст.

265 «Внереализационные расходы» НК РФ, в которой указан список обоснованных для уменьшения налогооблагаемой базы трат, не относящихся к основной деятельности.

В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете. Бухгалтер должен их хорошо знать.

К ним, в частности, относятся:

  • штрафы и пени по налогам и платежам в государственный бюджет;
  • расходы на благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия и др.

Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02.

Налоговый кодекс: прочие расходы при налогообложении

Чтобы правильно сформировать полученную прибыль для расчета налога, необходимо руководствоваться специальным списком внереализационных расходов, который содержит ст. 265 НК РФ. Этот перечень включает:

  • затраты на содержание сданного в аренду имущества;
  • проценты, выплачиваемые за взятые займы;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • расходы по выбытию основных средств;
  • судебные сборы и пошлины;
  • содержание неиспользуемого имущества;
  • штрафы за нарушение договорных условий.

К внереализационным расходам относят также убытки от стихийных бедствий, безнадежные долги, порчу материальных ценностей при отсутствии виновного лица и др.

Момент признания расхода для расчета налогов также оговорен в НК РФ. Если согласно учетной политике организации применяется метод начисления, то нужно пользоваться указаниями п. 7 ст. 272 НК РФ. При кассовом методе для списания внереализационных расходов необходимо руководствоваться п. 3 ст. 273 НК РФ.

Что говорит Налоговый кодекс о внереализационных расходах, вы узнаете из статьи «Ст. 265 НК РФ: вопросы и ответы».

Итоги

Достоверное отражение прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете помогает не только избавить компанию от претензий контролеров, но и получить информацию для принятия стратегических решений. Поэтому бухгалтеру важно правильно идентифицировать расходную хозяйственную операцию, оперируя нормами бухгалтерского и налогового законодательства.

Пбу 10/99 «расходы организации»

Что такое счет 91 в бухгалтерском учете — характеристика и субсчета

Что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете

Все коммерческие организации создаются ради получения прибыли. Работают они в разных сферах: оказывают услуги, продают товары, строят, производят. Жизнь любой компании похожа на качели: сегодня подъем, завтра спад.

Существуют доходы и расходы, которые не связаны с основным видом деятельности.

Чтобы отразить операции в бухгалтерском учете, контролировать их и вовремя принимать управленческие решения, был создан счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Что это такое

Основной вид деятельности компании приносит ей не только доход, но и требует расходов на поддержание и развитие. Увеличение экономических выгод считается доходом, а возникновение дополнительных обязательств — расходом. В бухучете все эти операции отражаются на счете 90 «Продажи».

Но существуют еще поступления и затраты, не связанные с основным видом деятельности, которые тоже необходимо учитывать. Для этих целей по Приказу Министерства финансов № 94Н был открыт 91 счет бухгалтерского учета «Прочие доходы и расходы».

Относится он к финансово-результативным и предназначен для отражения положительных и отрицательных результатов прочей деятельности предприятия. После последней редакции Плана счетов выполняет две роли:

Прибыль и убытки

  1. Служит для отражения результата от неосновной хозяйственной деятельности.
  2. Является собирательным, служит для сбора и хранения информации по операциям, не относящимся к основному виду деятельности.

Роль в бухучете

Для чего используется

Все операции, приносящие доходы или расходы, не связанные с основным видом деятельности компании, отражаются в бухгалтерии на субсчетах 91счета. Положение о бухгалтерском учете (ПБУ) 9/99 обязывает относить на них два вида поступлений и трат:

  • операционные, имеют непосредственное отношение к хозяйственной деятельности предприятия, но не являются целью;
  • внереализационные, образуются благодаря последствиям хозяйственной деятельности организации.

Дополнительная информация! В бухгалтерской отчетности они показываются раздельно.

Расходы

Характеристика счета

В течении отчетного периода на счете 91 и его субсчетах собираются данные по операциям, связанные с прочими видами деятельности, которые формируют его характеристику.

Что показывает дебит и кредит

На дебете счета 91 будут учитываться следующие операции:

  1. Траты, связанные с предоставлением во временное пользование активов компании, ценных бумаг, предоставления патентов и прав на изобретения, а также участия в уставных капиталах сторонних предприятий.
  2. Выявленная остаточная стоимость активов, а также фактическая себестоимость, подлежащая списанию.
  3. Издержки, возникшие в иностранной валюте, отличной от российского рубля, при продаже, списании или выбытии активов компании.
  4. Расходы, сопровождающие манипуляции старой.
  5. Выплачиваемые кредиторам проценты за предоставление денежных займов.
  6. Траты на услуги, предоставляемые кредитными предприятиями.
  7. Оплата поставщикам пеней, неустоек, штрафов за нарушение условий договоров компанией.
  8. Издержки, связанные с находящимися на консервации производственными объектами.
  9. Возмещение пострадавшей стороне причиненных убытков компанией.
  10. Возникшие убытки прошлых лет, которые признаны в текущем отчетном периоде.
  11. Передача денежных средств в резервы вследствие понижения стоимости ценных бумаг, материальных ценностей, по сомнительным долгам.
  12. Списание невозвратной дебиторской задолженности по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.
  14. Судебные издержки.

Ценные бумаги

Кредит счета 91 будет показывать такие операции:

  1. Доходы от сдачи во временное пользование активов предприятия.
  2. Прибыль, полученная от интеллектуальной собственности: патентов на изобретения, промышленных образцов.
  3. Поступления с ценных бумаг и участия в уставных капиталах сторонних компаний.
  4. Доходы по договорам простого товарищества.
  5. Прибыль от продажи или списания основных средств и других активов предприятия, полученная не в российской валюте.
  6. Доходы от сделок старой.
  7. Проценты от выданных денежных займов сторонним организациям.
  8. Поступления от поставщиков пеней, штрафов, неустоек за ненадлежащее соблюдение условий договоров.
  9. Получение активов в безвозмездное пользование.
  10. Поступления за возмещение убытков от сторонних организаций.
  11. Доход от прибыли прошлых лет, полученный в текущем отчетном периоде.
  12. Кредиторская задолженность, не подлежащая уплате по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.

Обратите внимание! Все операции, касающиеся прочих расходов и доходов, содержатся в Приказе Министерства финансов РФ № 115Н от 18.09.2006 года.

Как закрывается счет

Закон обязывает организации ежемесячно закрывать счета, на которых собирается информация о доходах и расходах от основной и побочной деятельности компании. Счет 91 бухгалтерского учета позволяет это сделать в несколько этапов:

Чтобы корректно закрыть счет 91 в конце месяца, в первую очередь необходимо посчитать сумму сальдо по всем субсчетам, чтобы иметь полную картину того, что будет входить в следующий отчетный период.

Для выявления промежуточного финансового результата нужно сравнить итоги по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1.

Полученный остаток по дебету говорит об убытках, по кредиту означает прибыль компании в отчетном периоде.

Какие проводки сделает бухгалтер, чтобы закрыть счет 91:

  • Дт91.1 — Кт91.9 — закрывается доходная часть.
  • Дт91.9 — Кт91.2 — закрывается расходная часть.
  • Дт91.09 — Кт99 — учтена прибыль.
  • Дт99 — Кт91.09 — учтен убыток.

После ежемесячного закрытия синтетического уровня счета 91, в течение года на нем продолжают собираться аналитические сведения, отражающие:

  1. Виды доходов и расходов.
  2. Статьи затрат.
  3. Подразделения.

Чтобы обнулить все аналитические остатки по счету 91, в конце года на предприятии должна быть проведена реформация баланса. Какие проводки сделает бухгалтер для закрытия 91 счета в конце года:

  • списание сальдо прочих расходов выражается такой бухгалтерской проводкой Дт91.01 — Кт91.09;
  • закрываются расходы Дт91.09 — Кт91.2.

После этого останется только закрыть полученный итог на счет 99 «Прибыли и убытки». В зависимости от финансового результата будет сделана одна из двух проводок:

  • Дт91.9 — Кт99 — отражена прибыль, сформированная по итогам отчетного года.
  • Дт99 — К91.9 — зафиксирован убыток, полученный не от основного вида деятельности.

Все операции по счету 91 должны быть документально подтверждены. Какие документы могут запросить контролирующие органы:

  1. Счета-фактуры.
  2. Бухгалтерские справки.
  3. Акты приема-передачи.
  4. Инвентаризационные описи.
  5. Амортизационные ведомости.

Важно! Если не закрыть счет 91 и не перенести с него данные по аналитическому и синтетическому учету на счет 99, то его остаток в конце года будет отражаться в балансе. В результате бухгалтер не сможет сформировать верный результат финансовой деятельности компании.

Бухгалтер закрывает месяц

Существующие субсчета

Счет 91 имеет несколько обязательных субсчетов в следующих группах доходов и расходов:

  • 91.1 «Прочие доходы» — на нем ведется учет активов, не являющихся результатом основной деятельности.
  • 91.2 «Прочие расходы счет» — здесь отражаются расходы, затраченные на операции, не связанные с основной деятельностью.
  • 91.3 «НДС» — служит для отражения налога на добавленную стоимость.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — служит для отражения сальдо прочих доходов и расходов, поступивших в отчетном месяце.

Сведения, отражаемые на счете 91 1 и счете 91 2, накапливаются в течение годового периода. Каждый месяц по ним определяется сальдо, которое списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Поэтому счет 91 на отчетную дату всегда имеет нулевой остаток. В конце года все субсчета закрываются на субсчет 91.9.

Аналитический учет должен вестись раздельно по каждому виду доходов и расходов. Это должно гарантировать возможность выявления финансового результата хозяйственной деятельности фирмы отдельно по каждой операции.

Субсчета

Инфо о банках
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: